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中国市場への視点 ~増値税の税率変更と一般納税人基準の統一

2018年4月4日、「増値税率の調整に関する通知(財税[2018]32号)」・「増値税小規模納税人基準の統一に関する通知(財税[2018]33号)」が公布され、同年5月1日より増値税率の一部変更、一般納税人資格基準の変更が実施されました。この政策の内容について解説します。

■税率変更について
1.今年4月までの税率
A.財貨の増値税
〇 基本税率 17% … 財貨の販売、加工補修役務
〇 特定物品 11% … 農産品(食糧を含む)、水道水、暖房、石油ガス、天然ガス、食用植物油、冷気、熱水、ガス、住居用石炭製品、食用塩、農機、飼料、農薬、農業用フィルム、化学肥料、メタンガス、メチルエーテル、図書、新聞、雑誌、映像製品、電子出版物
〇 小規模納税人の税率…3%
※ 11%の税率が適用される特定産品は、2017年7月1日より、13%から11%に引下げが実施された。

B.役務の増値税
● 基本税率 … 6%
● 有形動産リース … 17%
● 交通運輸、郵便、基礎電信、建築、不動産リース、不動産販売、土地使用権譲渡 … 11%
● 小規模納税人の税率…3%(不動産に付いては5%)

2.5月1日より変更された現在の税率
A.財貨の増値税
〇 基本税率 16% … 財貨の販売、加工補修役務
〇 特定物品 10% … 農産品(食糧を含む)、水道水、暖房、石油ガス、天然ガス、食用植物油、冷気、熱水、ガス、住居用石炭製品、食用塩、農機、飼料、農薬、農業用フィルム、化学肥料、メタンガス、メチルエーテル、図書、新聞、雑誌、映像製品、電子出版物
〇 小規模納税人の税率…3%

B.役務の増値税
〇 基本税率 … 6%
〇 有形動産リース … 16%
〇 交通運輸、郵便、基礎電信、建築、不動産リース、不動産販売、土地使用権譲渡 … 10%
〇 小規模納税人の税率…3%(不動産に付いては5%)

3.輸出還付
税率変更が実施されたため、課税率・還付率が17%の商品は輸出還付率が16%に調整された。また、課税率・還付率が11%の商品は、輸出還付率が10%に調整された。

■一般納税人資格について
2018年5月1日より、財貨の増値税と役務の増値税の一般納税人基準が、工業、商業、サービス業で異なっていたのが、すべて年間課税売上高が500万元に統一された(財税[2018]33号)。
1.      今年4月までの一般納税人基準
A.財貨の増値税:製造業は、年間課税売上50万元超・その他(商業等)は80万元超
B.役務の増値税:年間売上500万元以上

2.5月1日より変更された一般納税人基準
財貨・役務増値税共に、年間課税売上高500万元超
※従来はできなかった一般納税人の小規模納税人への変更が、要件に該当すれば可能になった。

【法規の原文】
財税[2018]32号 
www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377945/content.html
財税[2018]33号
www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3377957/content.html


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